# 35 195-201 Переглянути повний текст статті

УДК 336.225

DOI: https://doi.org/10.36887/2415-8453-2026-1-35

Лучко Михайло Романович,
д.е.н., професор, професор кафедри аудиту,
Західноукраїнський національний університет
https://orcid.org/0000-0001-6499-4188

Класифікація JEL: Н25, Н32

Опубліковано: 25.02.2026

У статті здійснено системне порівняння ключових характеристик загальної та спрощеної систем оподаткування України, визначено їхні переваги, недоліки та основні практичні виклики. Загальна система оподаткування, у межах якої суб’єкти господарювання сплачують податок на прибуток, сприяє відкритості фінансових операцій, дотриманню податкових норм та можливостям податкового планування, застосовується переважно на підприємствах середнього і великого масштабу. Спрощена система оподаткування функціонує як інструмент інституційного компромісу, який пом’якшує адміністративне навантаження та заохочує добровільну сплату податків, проте обмежує можливості податкового планування та прозорість фінансової звітності. Результати дослідження – відмінності між системами, оцінка інституційної ролі спрощеної системи та аналіз ризиків її застосування – можуть слугувати основою для розробки заходів із вдосконалення податкової політики та підтримки малого бізнесу в процесі реформування податкової системи.

Ключові слова: оподаткування, загальна система оподаткування, спрощена система оподаткування, податок на прибуток підприємств, інституційний компроміс, податковий компроміс, податкове адміністрування.

Література

  1. Сідляр В. В., Іванова А. М. Фіскальна значимість спрощеної системи оподаткування в Україні. Економіка та суспільство, 2025. № 15. С. 45–56. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-73-79.
  2. Крисоватий А. І., Валігура В. А. Підходи до реформування спрощеної системи оподаткування в умовах реалізації Національної стратегії доходів до 2030 року. Фінанси України, № 3. С. 7–29 DOI:  https://doi.org/10.33763/finukr2024.08.007.
  3. Синявська Л. Податкова реформа як вимога часу Вісник Львівського національного університету природокористування. №. 31 С. 105–109. DOI: https://doi.org/10.31734/economics2024.31.015.
  4. Олейнікова Л. Г., Точиліна І. В. Спрощена система оподаткування малого бізнесу в Україні як форма державної підтримки. Наукові праці, 2019. № 4. С. 108–124. DOI: https://doi.org/10.33763/npndfi2019.04.108.
  5. Krysovatyy A., Valihura V., Horyn V., Sydor I., Kramar I., Shulichenko V. Simplified taxation regimes for small and medium-sized enterprises: experience of EU countries and transformation in Ukraine. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 2025. Vol. 4, № 63. 47–62 DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.63.2025.4784.
  6. Олейнікова Л. Г. Трансформація оподаткування малого бізнесу – уроки для України: вивчення досвіду країн ЄС з перехідною економікою. Фінанси України. 2024. № 6. С. 34-53.DOI: https://doi.org/10.33763/finukr2024.06.034.
  7. Мірошниченко О. В., Монастирук М. В. Перспективи розвитку спрощеної системи оподаткування в умовах невизначеності. Вісник Сумського державного університету. Серія Економіка. № 4. С. 312–319 URL: https://doi.org/10.21272/1817-9215.2022.4-34.
  8. The 1841 Foundation Tax Hells Index 2024. URL: https://the1841foundation.com/wp-content/uploads/2025/05/Tax-Hell-Index_2024_The-1841-Foundation_EN_.pdf.
  9. Шкромида Н., Лещук Г. Податкова система України в умовах воєнного стану: виклики для бізнесу та адаптація облікових систем. Український економічний часопис. № 10. С. 142–147. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-10-22.
  10. Про затвердження Національної економічної стратегії на період до 2030 року Постанова Кабінету Міністрів України від 3 березня 2021 р. № 179. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/179-2021-%D0%BF?utm_source=chatgpt.com#Text.
  11. Податковий кодекс України Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
  12. Скаско O., Могила І.-Л. Теоретичні засади податкової політики в Україні: принципи, рівні та моделі, Вісник економіки. № 3. С. 83–96. DOI: https://doi.org/10.35774/visnyk2023.03.083.
  13. Бровінська М. Мінфін поки що не планує піднімати податки для ФОП та реформувати спрощену систему оподаткування. Що чекає бізнес і чи є шанс на збереження нинішніх ставок. DEV.UA. 2025. URL: https://dev.ua/en/news/taxes-1742188700?utm_source=chatgpt.com.
  14. Присяжна Л. В Україні збільшилась чисельність ФОПів, але зменшилась кількість платників ПДВ. Ліга закон.Корпоративне право/M&A. URL: https://biz.ligazakon.net/news/226745_v-ukran-zblshilas-chiselnst-fopv-ale-zmenshilas-klkst-platnikv-pdv?utm_source=chatgpt.com.

Цитувати статтю, стиль APA

Лучко М. Р. Загальна та спрощена системи оподаткування: порівняльний аналіз переваг, недоліків і викликів застосування. Західноукраїнський національний університет. 2026. №1. 195-201 pp. https://doi.org/10.36887/2415-8453-2026-1-35

Цитувати статтю, стиль MLA

Лучко М. Р. Загальна та спрощена системи оподаткування: порівняльний аналіз переваг, недоліків і викликів застосування. Західноукраїнський національний університет. https://doi.org/10.36887/2415-8453-2026-1-35

Цитувати статтю, трансліт

Luchko M. R. Zagalna ta sproschena sistemi opodatkuvannya: porіvnyalniy analіz perevag, nedolіkіv і viklikіv zastosuvannya. Zahіdnoukraїnskiy nacіonalniy unіversitet. https://doi.org/10.36887/2415-8453-2026-1-35