# 97 543-549 Переглянути повний текст статті

УДК: 005.584.1:658.012.4]:330.101.542

DOI: https://doi.org/10.36887/2415-8453-2026-3-97

Шалений Володимир Анатолійович,
кандидат економічних наук, доцент, докторант кафедри торговельного підприємництва, товарознавства та управління бізнесом
Одеський національний технологічний університет
https://orcid.org/0000-0003-2671-4776

Класифікація JEL: M10, M21, M41, L21, D21

Опубліковано: 04.09.2026

У статті систематизовано та узагальнено науково-методологічні підходи до визначення сутності, функціонального призначення та завдань контролінгу в системі управління сучасного підприємства. Доведено, що контролінг є багатофункціональною категорією, яка еволюціонувала від вузькоспеціалізованої обліково-контрольної функції до комплексної, міжфункціональної інтегрованої системи інформаційно-аналітичної, методичної та координаційної підтримки менеджменту. На основі детального компаративного аналізу закордонного та вітчизняного наукового доробку розкрито ключові концептуальні підходи до розуміння контролінгу: як саморегульованої системи методів та інструментів фінансового менеджменту, як концепції контролю та коригування відхилень, як філософії раціонального ресурсокористування, а також як інтегрованого механізму забезпечення довгострокової стійкості й зростання вартості підприємства. Здійснено систематизацію базових завдань контролінгу із чітким розмежуванням оперативного (тактичного) та стратегічного рівнів управління. Досліджено генезис та еволюційні етапи контролінгу. Охарактеризовано специфіку англо-американської наукової традиції (де контролінг трактується переважно як складова управлінського обліку, підтримання цілісності фінансових даних та оцінки ефективності) і континентально-європейської школи (яка розглядає контролінг як систему координації планування, контролю, аналізу й інформаційного забезпечення). Обґрунтовано авторське трактування системи контролінгу як інтегративного управлінського ядра, що об’єднує інформаційні, аналітичні, контрольні та планові потоки для своєчасного реагування на виклики нестабільного зовнішнього середовища, підвищення обґрунтованості рішень і забезпечення стійкого розвитку.

Ключові слова: контролінг, система управління, управлінський облік, інформаційно-аналітичне забезпечення, координація процесів, еволюція контролінгу.

Література

  1. Терещенко О. О. Контролінг у системі антикризового управління підприємством. Фінанси України. 2001. № 12. С. 56–63.
  2. Коваленко Л. О., Ремньова Л. М. Фінансовий менеджмент : навч. посіб. Київ : Знання, 2005. 485 с.
  3. Костенко О. М. Контролінг як інтегрована інформаційно-аналітична система управління. Економіка АПК. 2013. № 7. С. 87–92.
  4. Zünd A. Zum Begriff des Controlling — ein umweltbezogener Erklärungsversuch. Controlling – Integration von Planung und Kontrolle / Hrsg. W. Goetzke, G. Sieben. Köln : Hanstein, 1979. S. 15–26.
  5. Kosmider A. Controlling im Mittelstand. 2. Aufl. Stuttgart : Schäffer-Poeschel, 1994. 235 S.
  6. Schneider D. Versagen des Controlling durch eine überholte Kostenrechnung. Betriebs-Berater. 1991. Jg. 46, H. 12. S. 765–772.
  7. Ільїна С. Б., Журба Т. С. Контролінг процесів господарської діяльності на підприємствах харчової промисловості : навч. посіб. Київ : Професіонал, 2008. 592 с.
  8. Виговська Н. Г. Сфера дії контролінгу і фінансового контролю. Вісник Житомирського інженерно-технологічного інституту. 2001. № 15. С. 149–154.
  9. Олійник І. В. Використання контролінгу при формуванні цінової стратегії сільськогосподарських підприємств. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2005. Вип. 7, ч. 2. С. 388–395.
  10. Сова О. Ю. Контролінг як ефективний інструмент управління підприємством. Облік і фінанси. 2019. № 4 (86). С. 119–123.
  11. Вербжицький О. А. Оцінка готовності та доцільності впровадження контролінгу на підприємстві. Проблеми підвищення ефективності інфраструктури. 2009. Вип. 21. С. 136–141.
  12. Пушкар М. С. Контролінг — інформаційна підсистема стратегічного менеджменту : монографія. Тернопіль : Карт-бланш, 2004. 370 с.
  13. Reichmann T. Controlling mit Kennzahlen und Managementberichten. 4. Aufl. München : Vahlen, 1995. 540 S.
  14. Kaplan R. S., Norton D. P. The balanced scorecard: measures that drive performance. Harvard Business Review. 1992. Vol. 70, No. 1. P. 71–79.
  15. Serfling K. Controlling. 2. Aufl. Stuttgart ; Berlin ; Köln : Kohlhammer, 1992. 268 S.
  16. Семенов Г. А., Козуб О. В. Удосконалення управління промисловими підприємствами на засадах контролінгу : монографія. Запоріжжя : КПУ, 2011. 208 с.
  17. Прохорова В. В., Чобіток В. І. Управління потенціалом конкурентоспроможності підприємств на засадах контролінгу : монографія. Харків : НТМТ, 2012. 248 с.
  18. Царенко О. Сутність стратегічного контролінгу та його роль в управлінні підприємством. Проблеми розвитку фінансово-кредитної системи : зб. наук. пр. Кам’янець-Подільський, 2011. URL: https://sophus.at.ua/publ/2011_11_15_16_kampodilsk/section_6_2011_11_15_16/sutnist_strategichnogo_kontrolingu_ta_jogo_rol_v_upravlinni_pidpriemstvom/8-1-0-229
  19. Травянко О. Система контролінгу в управлінні підприємством. Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. 2004. № 3. С. 307–312.
  20. Троян О. В. Оцінка ефективності контролінгу на промислових підприємствах. Інвестиції: практика та досвід. 2008. № 14. С. 28–30.
  21. Лозовицький Д. С., Петрашова О. М. Особливості впровадження системи контролінгу на підприємстві. Наукові записки Української академії друкарства. 2010. Вип. 2 (18). С. 127–132.
  22. Карцева В. В. Систематизація інструментарію контролінгу на підприємстві: теоретичний аспект. Збірник наукових праць Національного університету ДПС України. 2010. № 1. С. 104–112.
  23. Макаренко Т. Ю. Опції контролінгу у системі вартісно-орієнтованого управління. Формування ринкових відносин в Україні. 2015. № 2 (165). С. 104–109.
  24. Міщенко В. А., Шапран Є. М., Другова О. С. Можливості й завдання контролінгу поведінки у вартісно-орієнтованому менеджменті підприємства. Science, innovations and education: problems and prospects : Proc. of the XIV Int. Sci. and Pract. Conf. (Tokyo, August 25–27, 2022). Tokyo : CPN Publishing, 2022. P. 435–445.
  25. Плаксієнко В. Я., Назаренко І. М., Орєхова А. І. Наукове обґрунтування інструментарію контролінгу в системі управління економічним потенціалом підприємства. Бізнес Інформ. 2018. № 3. С. 375–380.
  26. Cost Accounting: A Managerial Emphasis / Ch. T. Horngren et al. 11th ed. Toronto : Pearson Education Canada, 2002. 928 p.
  27. Kaplan R. S., Atkinson A. A. Advanced Management Accounting. 3rd ed. Upper Saddle River, NJ : Prentice Hall, 1998. 798 p.
  28. Деменіна О. М. Організаційно-економічний механізм оперативного контролінгу на промисловому підприємстві : дис. … канд. екон. наук : 08.06.01 / Київ. нац. торг.-екон. ун-т. Київ, 2005. 182 с.
  29. Каткова Н. В., Циганова О. С. Контролінг в системі управління підприємством в умовах мінливого економічного середовища. Виклики та перспективи розвитку нової економіки на світовому, державному та регіональному рівнях : зб. матеріалів ХІ Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Запоріжжя, 20–21 жовт. 2016 р.). Запоріжжя : ЗНУ, 2016. С. 210–212.
  30. Великий тлумачний словник сучасної української мови / уклад. і голов. ред. В. Т. Бусел. Київ ; Ірпінь : Перун, 2005. 1728 с.
  31. Wirtschaftslexikon 24. URL: http://www.wirtschaftslexikon24.com/d/controllingsystem/controllingsystem.htm
  32. Steinhübel V. Definition of controlling system. BrainGuide. URL: https://www.brainguide.de/Controllingsystem
  33. Schneidewind P. Controlling in the management of culture. Kulturmanagement / Hrsg. H. Söndermann. Berlin : MWV Medizinisch Wissenschaftliche Verlagsgesellschaft, 2006. S. 140–152.
  34. Климкович Н. И. Система контроллинга в управлении организацией. Минск : БГУ, 2014. 136 с.
  35. Пестрецова-Блоцька О. Організація контролінгу на українських підприємствах. Центр професійних бухгалтерів. URL: https://www.tot.com.ua/financial-controlling
  36. Шатохін О. Г., Зданевич Є. С. Контролінг та його функції в системі управління конкурентоспроможністю підприємства. Ефективна економіка. 2014. № 5. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3031
  37. Михайличенко Н. М. Координаційно-інтеграційна функція контролінгу. Вісник Донбаської державної машинобудівної академії. 2015. № 3 (36). С. 230–233.
  38. Циганова О. С. Етапізація процесу впровадження системи контролінгу на промислових підприємствах. Вісник Запорізького національного університету. Економічні науки. 2017. № 2 (34). С. 27–36.
  39. Зоріна О. А. Організація контролінгу в Україні: питання теорії та практики. Вісник Національного університету «Львівська політехніка». Серія: Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. 2009. № 647. С. 61–67.
  40. Мізерна Г. П. Фінансовий контролінг як прогресивна форма внутрішнього контролю на підприємстві санаторно-курортного типу. Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. 2005. № 6, т. 3. С. 207–211.
  41. Кріченець К. Теоретичні основи контролінгу грошових потоків підприємства. Наука молода. 2007. № 8. С. 172–175.
  42. Малярець Л. М., Проскуріна Н. В. Контролінг зовнішньоекономічної діяльності підприємства: аналітичний підхід : монографія. Харків : Вид. ХНЕУ ім. С. Кузнеця, 2014. 226 с.
  43. Зоріна О. А. Місце контролінгу в системі управління підприємством. Науковий вісник Національного університету ДПС України: економіка, право. 2010. № 2 (49). С. 59–66.
  44. Івата В. В. Контролінг у системі управління підприємством. Проблеми системного підходу в економіці. 2009. Вип. 3 (11). URL: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/PSPE/2009_3/Ivata_309.pdf
  45. Мельник А. Еволюція розвитку контролінгу та етапи його становлення. Наука онлайн: міжнародний електронний науковий журнал. 2021. № 11. URL: https://nauka-online.com/publications/economy/2021/11/12-10/
  46. Кізілов А. Еволюція та сучасні тенденції контролінгу в управлінні підприємствами. Development Service Industry Management. 2025. № 2. С. 29–35. DOI: https://doi.org/10.31891/dsim-2025-10(4
  47. Килимнюк В. Еволюція контролінгу, його місце та роль в економіці підприємства. Економіст. 2004. № 1. С. 23–29.
  48. Стефанюк І. Б. Поняття, сутність і причини виникнення контролінгу. Фінанси України. 2005. № 2. С. 146–153.
  49. Яковлєв Ю. П. Контролінг на базі інформаційних технологій : навч. посіб. Київ : Центр навчальної літератури, 2006. 318 с.

Статтю було отримано 04.09.2026

Цитувати статтю, стиль APA

Шалений В. А.04.09.2026. Теоретико-методологічні засади та еволюція розвитку системи контролінгу в сучасній концепції управління підприємством. Український журнал прикладної економіки та техніки. 2026. №3. 543-549 pp. https://doi.org/10.36887/2415-8453-2026-3-97

Цитувати статтю, стиль MLA

Шалений В. А. Теоретико-методологічні засади та еволюція розвитку системи контролінгу в сучасній концепції управління підприємством. Український журнал прикладної економіки та техніки. 04.09.2026. https://doi.org/10.36887/2415-8453-2026-3-97

Цитувати статтю, трансліт

Shaleniy V. A. Teoretiko-metodologіchnі zasadi ta evolyucіya rozvitku sistemi kontrolіngu v suchasnіy koncepcії upravlіnnya pіdpriєmstvom. Ukraїnskiy zhurnal prikladnoї ekonomіki ta tehnіki. 04.09.2026. https://doi.org/10.36887/2415-8453-2026-3-97