# 79 436-443 Переглянути повний текст статті

УДК 336.22; 657.4

DOI: https://doi.org/10.36887/2415-8453-2024-3-79

Ковценюк Ганна Вікторівна,
аспірантка,
Національний науковий центр «Інститут аграрної економіки»
https://orcid.org/0009-0000-0782-4705

JEL classification: H25, M41, Q14

У статті розглядаються організаційно-методичні аспекти формування об’єкта оподаткування податком на прибуток у контексті розвитку бухгалтерського обліку в Україні. Проаналізовано нормативно-правове регулювання та ключові розбіжності між бухгалтерськими стандартами і податковим законодавством, що ускладнюють інтеграцію облікових даних для цілей оподаткування. Особлива увага приділена впливу податкових різниць на формування відстрочених податкових активів і зобов’язань, а також методичним підходам до їх обліку в аграрному секторі. Запропоновано удосконалення методики бухгалтерського обліку, що передбачає деталізацію облікових рахунків і впровадження позабалансових рахунків, спрямоване на підвищення точності визначення податкових зобов’язань і прозорості фінансової звітності. Визначено перспективи подальших досліджень у сфері автоматизації облікових процесів та гармонізації податкового та бухгалтерського обліку. Отримані результати можуть бути використані для оптимізації адміністрування податку на прибуток, зокрема в аграрному секторі економіки України.

Ключові слова: об’єкт оподаткування, фінансовий результат до оподаткування, податкові різниці, відстрочені податкові активи, податок на прибуток.

Література

  1. Харченко Н. В., Гаркуша Ю. І. Податок на прибуток: його розвиток та сучасний стан. Економічний вісник Запорізької державної інженерної академії. Вип. 5(2). С. 124–127.
  2. Чалий І. Бухоблік податку на прибуток. Все про бухгалтерський облік. 2015. № 11. С. 11–16.
  3. Тредіт В. Є. Податковий облік податку на прибуток підприємств за новими правилами. Агросвіт. № 8. С. 41-45. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/agrosvit_2015_8_9.
  4. Ловінська Л. Г. Концептуальні підходи до визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Фінанси України. 2013. № 3. С. 27–38.
  5. Плахтій Т. Ф. Об’єкти обліку розрахунків за податками відповідно до бухгалтерського та податкового законодавства. Облік і фінанси АПК. № 1. С. 46–51. URL: http://magazine.faaf.org.ua/ob-ekti-obliku-rozrahunkiv-za-podatkami-vidpovidno-do-buhgalterskogo-ta-podatkovogo-zakonodavstva.html.
  6. Бутинець Ф. Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: підручник. Житомир: ПП-Рута, 2009.
  7. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16.07.1999 р. № 996-ХІV. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/996-14.
  8. Податковий кодекс України : Кодекс Украъни від 2 грудня 2010р. № 2755-17. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/-show/2755-17.
  9. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність» : Наказ Міністерства фінансів України від 25.02.2000р. № 39. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#Text.
  10. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток» : Наказ Міністерства фінансів України від 28.12.2000р. N 353. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text.
  11. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 12 «Податки на прибуток» : затв. Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку 01.01.2012. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/929_012 .
  12. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» : затв. Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 № 290. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text.
  13. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати».: затв. Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 № 318. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.
  14. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: затв. Наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text.
  15. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій : затв. Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291. Зареєстр. в Мін’юсті України 16.12.1999 за № 893/4186. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text.
  16. Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств : затв. Наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1415-15#Text.
  17. Бойчук А. А., Бойчук В. О., Гриндій В. М. Особливості обліку податкових різниць в сучасних умовах оподаткування. Наука й економіка. 2014. № 2(34). С. 39–44.
  18. Іванечко Ю., Маркевич О. Інноваційні підходи до механізму оподаткування прибутку підприємств в Україні. Бухгалтерський облік і аудит. 2014. № 1. С. 31–40.
  19. Волошенюк І. Є. Удосконалення бухгалтерського обліку розрахунків з податку на прибуток. Ефективна економіка. 2017. № 7. URL: www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5701.
  20. Шигун М., Проскура К. Методичні засади розрахунку та розкриття у фінансовій звітності податкових різниць та відстрочених податків у контексті вимог МСФЗ. Бухгалтерський облік і аудит. 2014. № 3. С. 12–20.
  21. Ніценко В. С., Цуканов О. Ю., Кравчук А. О. Концептуальні підходи до проблеми оподаткування в Україні. Економіко-соціальні аспекти реформування та розвитку України: матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Київ, 30.09.-01.10.2011 р.). Київ: КЕНЦ, 2011. Ч. ІІ. С. 17-21.
  22. Ніценко В. С., Цуканов О. Ю., Кравчук А. О. Проблеми використання податку на додану вартість в сучасних умовах господарювання. Теорія та практика інноваційної економіки : Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Одеса, Україна, 29-30 вересня 2011 р.). Одеса: у 2-х частинах, ГО «Центр економічних досліджень та розвитку», 2011. Ч. ІІ. С. 121-123.
  23. Ніценко В. С., Остапенко Р. М. Сучасні тенденції іпотечного кредитування аграріїв в Україні. Трансформація обліку та бізнес-консалтингу в умовах невизначеності: сучасні тренди, виклики, міжнародний досвід : матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Харків, 10 лист. 2023 р.) Держ. біотехнологічний ун-т. Харків, 2023. URL: http://btu.kharkov.ua/nauka/konferentsiyi/. – С. 163-165.
  24. Ніценко В. С., Гоголь М. М. Сучасний стан системи управління і обліку на вертикально-інтегрованих підприємствах. Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія «Економіка і менеджмент». № 6(76). C. 49-52.
  25. Ніценко В. С. Управлінський облік в системі менеджменту агрохолдингу. Управління сучасним підприємством : Матеріали VII Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Київ, 22-23 березня 2012 р.) Тези доп. Київ: НУХТ, 2012. С. 240-241.

Статтю було отримано 14.07.2024

Quote article, APA style

Ковценюк Ганна Вікторівна. 14.07.2024 . Формування об’єкта оподаткування податком на прибуток у контексті розвитку бухгалтерського обліку в україні. The journal "Український журнал прикладної економіки та техніки". 2024 / #3. 436-443pp. https://doi.org/10.36887/2415-8453-2024-3-79

Quote article, MLA style

Ковценюк Ганна Вікторівна. "Формування об’єкта оподаткування податком на прибуток у контексті розвитку бухгалтерського обліку в україні". The journal "Український журнал прикладної економіки та техніки". 14.07.2024 . https://doi.org/10.36887/2415-8453-2024-3-79

Quote article, translit

Kovcenyuk Ganna Vіktorіvna. "Formuvannya ob’єkta opodatkuvannya podatkom na pributok u kontekstі rozvitku buhgalterskogo oblіku v ukraїnі". The journal "Ukraїnskiy zhurnal prikladnoї ekonomіki ta tehnіki". 14.07.2024 . https://doi.org/10.36887/2415-8453-2024-3-79